Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Dan Capital Intensity Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi
DOI:
https://doi.org/10.51903/jupea.v6i2.6120Keywords:
Tax Avoidance; Profitability Leverage; Capital Intensity and Company SizeAbstract
Tax avoidance refers to efforts by companies to reduce their tax obligations through methods that remain within the boundaries of applicable laws and regulations. Taxes are often perceived as a burden because they decrease a company’s profits, leading some companies to engage in actions aimed at minimizing tax payments. Such practices may be viewed as not meeting societal expectations, as tax revenues are managed by the government to provide benefits to the public in the form of social assistance and public services.This study examines companies in the consumer goods industry listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) during the 2019–2023 period, with a total of 200 observations used as the research sample. The study employs secondary data obtained from financial statements and annual reports available on company websites and the IDX. The analytical methods used consist of multiple linear regression analysis and Moderated Regression Analysis (MRA), processed using IBM SPSS software.The findings indicate that profitability has a significant negative effect on tax avoidance, implying that more profitable companies tend to engage less in tax avoidance practices. Leverage shows a significant positive effect, suggesting that companies with higher debt levels are more likely to avoid taxes. Meanwhile, capital intensity is found to have no significant effect on tax avoidance. Additionally, company size moderates the relationship between profitability and leverage on tax avoidance but does not moderate the relationship between capital intensity and tax avoidance.
References
Abdullah, I. (2020). Pengaruh Likuiditas dan Leverage terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Makanan dan Minuman. Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis, 20(1), 1–7. https://doi.org/10.30596/jrab.v20i1.4755
Adnyani, N. K. A., & Astika, I. B. P. (2019). Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity, dan Ukuran Perusahaan Pada Tax Aggressive. E-Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 8(6), 1–28.
Anggraini, F., Astri, N. D., & Minovia, A. F. (2020). Pengaruh Strategi Bisnis, Capital Intensity dan Ultinationality terhadap Tax Avoidance. Menara Ilmu, 14(2), 1–10. www.idx.co.id,
Apriatna, P., & Oktris, L. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, dan Penjualan Pertumbuhan terhadap Penghindaran Pajak dengan Leverage sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Internasional Sains Inovatif Dan Teknologi Penelitian, 7, 1–8. www.pajak.go.id
Astuti, T. P., & Aryani, Y. A. (2016). Tren Penghindaran Pajak Perusahaan Manufaktur di Indonesia yang terdaftar di BEI Tahun 2001 - 2014. Jurnal Akuntansi, 1–14. www.pajak.go.id
Astuti, T. P., & Herawati, N. (2022). Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Nilai Perusahaan: Dampak Moderasi Dewan Komisaris. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 23(1), 1–9.
Astuti, V. A. P., Sutanto, E. M., & Siddiq, F. R. (2020). Pengaruh Implementasi E-System Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Non Karyawan (Studi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta). Jurnal Ekonomi Dan Perbankan, 5(1), 1–19. http://e-journal.stie-aub.ac.id/index.php/probank
Atmojo, V. K. T., Sugiarti, & Sidiq, F. R. (2024). Mengungkap Penghindaran Pajak Perbankan dari Profitabilitas, Leverage, dan Ukuran Perusahaan. Jurnal Bisnis Dan Kewirausahaan, 17(2), 1–15. https://doi.org/10.31001/jbk.v17i2.2607
Barli, H. (2018). Pengaruh Leverage dan Firmsize Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan sektor Property, Real Estate dan Building Construction yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode Tahun 2013-2017). Jurnal Ilmiah Akuntansi Universitas Pamulang, 6(2), 1–16.
Budhi, N., Dharma, S., & Noviari, N. (2017). Pengaruh Corporate Social Responsibility dan Capital Intensity terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 18(1), 1–28. www.bps.go.id
Cahyadi, A. S., & Noviari, N. (2018). Pengaruh Pajak, Exchange Rate, Profitabilitas, Dan Leverage Pada Keputusan Melakukan Transfer Pricing. E-Jurnal Akuntansi, 24(2), 1–33. https://doi.org/10.24843/EJA.2018.v24.i02.p23
Caroline Barus, A., & Leliani. (2013). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Profitabilitas pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Wira Ekonomi Mikroskil, 3(2), 1–11.
Dewi, N. L. P. P., & Noviari, N. (2017). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Profitabilitas dan Corporate Social Responsibility terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 21(1), 1–30.
Dewinta, I. A. R., & Setiawan, P. E. (2016). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, dan Pertumbuhan Penjualan terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 14(3), 1–30.
Ernawati, S., Chandrarin, G., & Respati, H. (2019). Analisis Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan Dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Pada Go Publik Perusahaan di Indonesia). International Journal of Advances in Scientific Research and Engineering, 05(10), 1–7. https://doi.org/10.31695/ijasre.2019.33547
Fernos, J. (2017). Analisis Rasio Profitabilitas untuk Mengukur Kinerja PT.Bank Pembangunan Daerah Sumatera Barat. Jurnal Pundi, 01(02), 1–12.
Ghozali, Imam. 2016. Aplikasi Analisis Multivariete Dengan Program Ibm Spss 23 (Edisi 8). Cetakan Ke VIII. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Gultom, J. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Likuiditas terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 4(2), 1–15. http://openjournal.unpam.ac.id/index.php/JABI
Handayani, R. (2018). Pengaruh Return on Assets (ROA), Leverage dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Perbankan yang Listing di BEI Periode Tahun 2012-2015. Jurnal Akuntansi Maranatha, 10(1), 1–13.
Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). A review of tax research. In Journal of Accounting and Economics (Vol. 50, Issues 2–3, pp. 127–178). https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2010.09.002
Harjito, Y., & Sari, C. N. (2017). Tax Aggressiveness Seen From Company Characteristics and Corporate Social Responsibility. Journal of Auditing, Finance, and Forensic Accounting, 5(2), 1–15. http://jaffa.trunojoyo.ac.id/jaffa
Harjito, Y., Kurniawan, N. D., & Siddiq, R. (2022). Tax Avoidance in Review by Business Strategy, Company Characteristics, and Good Corporate Governance. Accounting Research Journal of Sutaatmadja (ACCRUALS, 6(2), 1–17. https://doi.org/10.35310/accruals.v6i02.983
Haryanti, W., & Siddiq, F. R. (2019). Pengaruh Komitmen Organisasi, Pluriform Motivasi dan Partisipasi Anggaran pada Kinerja Manajerial Perusahaan Manufaktur di Jawa Tengah. Jurnal Bisnis Dan Kewirausahaan, 12(2), 1–14.
Hutapea, I. V. R., & Herawaty, V. (2020). Pengaruh Manajemen Laba, Leverage dan Profitablitas Terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2016 – 2018). Prosiding Seminar Nasional Pakar Ke 3, 1–10.
Irawan, F., & Turwanto. (2020). The Effect of tax Avoidance on Firm Value with tax risk as Moderating Variable. https://www.kompas.com,
Jamaludin, A. (2020). Pengaruh Profitabilitas (ROA), Leverage (LTDER) dan Intensitas Aktiva Tetap Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) pada Perusahaan Subsektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di BEI Periode 2015-2017. Eqien: Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 7(1), 1–8. https://doi.org/10.34308/eqien.v7i1.120
Jasmine, U. (2017). Pengaruh Leverage, Kepemilikan Institusional, Ukuran Perusahaan, dan Profitabilitas terhadap penghindaran Pajak (Studi pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2012-2014). JOM Fekon, 4(1), 1–15.
Juliana, D., Arieftiara, D., & Nugraheni, R. (2020). Pengaruh Intensitas Modal, Pertumbuhan Penjualan dan CSR terhadap Penghindaran Pajak. PROSIDING BIEMA Business Management, Economic, and Accounting National Seminar, 1–15.
Khamisan, M. S. P., & Astuti, C. D. (2023). The Effect of Capital Intensity, Transfer Pricing, and Sales Growth on Tax Avoidance with Company Size as a Moderation Variable. Journal of Research and Community Service, 4, 1–12. http://devotion.green-
Komara, V., Kurniawan, & Yonata, H. (2022). Pengaruh Transfer Pricing, Corporate Governance, Corporate Social Responsibility (CSR), dan Capital Intensity Terhadap Penghindaran Pajak dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Kewarganegaraan, 6(2), 1–17.
Kompas.Com. (2021). Coca-Cola Diduga Akali Setoran Pajak, Diakses Melalui Https://Money.Kompas.Com/Read/2014/06/13/1135319/Coca Cola. Diduga. 51 Akali.Setoran.Pajak , Pada 2 Oktober 2021.
Kurniasih, T., & Sari, M. M. R. (2013). Pengaruh Return on Assets, Leverage, Corporate Governance, Ukuran Perusahaan dan Kompensasi Rugi Fiskal pada Tax Avoidance. 18(1), 1–9.
Lestari, G. A. W., & Putri, I. G. A. M. A. D. (2017). Pengaruh Corporate Governance, Koneksi Politik, dan Leverage terhadap Penghindaran Pajak. 18(3), 1–27.
Madani, L., Kustiawan, M., Farida, I., & Prawira, A. (2023). Penghindaran Pajak, Menguntungkan atau Merugikan? Jurnal Pendidikan Akuntansi (JPAK), 11(1), 1–8. www.bps.go.id
Masrurroch, L. R., Nurlaela, S., & Fajri, R. N. (2021). Pengaruh profitabilitas, komisaris independen, leverage, ukuran perusahaan dan intensitas modal terhadap tax avoidance. JEMB, 17(1), 1–12. http://journal.feb.unmul.ac.id/index.php/INOVASI
Moeljono. (2020). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak. Jurnal Penelitan Ekonomi Dan Bisnis, 5(1), 103–121. https://doi.org/10.33633/jpeb.v5i1.2645
Mulyatia, Y., Subingb, H. J. T., & Fathonahc, A. N. (2019). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Internasional Inovasi, Kreativitas Dan Perubahan, 6(8), 1–10.
Nahak, M. R. N., Astuti, T. P., & Sugiarti. (2023). Analisis Pengaruh Pajak Daerah Terhadap Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Dan Kota Di Indonesia. Jurnal Bisnis Dan Kewirausahaan, 16(2), 1–14. https://doi.org/10.31001/jbk.v16i2.2224
Nathania, C., Wijaya, S., & Hutagalung, G. (2021). Pengaruh Ukuran Perusahaan dan Leverage terhadap Penghindaran Pajak dengan Profitabilitas sebagai Variabel Intervening pada Perusahaan Pertambangan terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018. Jurnal Internasional Bisnis, Ekonomi Dan Hukum, 24(2), 1–9.
Neldi, M., Oktavia, N. T., Kumbara, V. B., & Mary, H. (2022). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Agresivitas Pajak pada Perusahaan Manufaktur. Jurnal Ekobistek, 4, 1–6. https://doi.org/10.35134/ekobistek.v11i4.453
Ngadiman, & Puspitasari, C. (2014). Pengaruh Leverage, Kepemilikan Institusional, dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) pada Perusahaan Sektor Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2010-2012. Jurnal Akuntansi, 18(3), 1–14.
Novitasari, S. D., Sutanto, E. M., & Siddiq, F. R. (2022). The effect of liquidity, leverage, capital intencity and profitability toward tax aggresiveness. Accounting and Finance Studies, 2(3), 1–17. https://doi.org/10.47153/afs23.4052022
Nursari, D. M., & Nazir, N. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Capital Intensity, dan Inventory Intensity terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di BEI Tahun 2018-2020. Jurnal Ekonomi Trisakti, 3(1), 1889–1898. https://doi.org/10.25105/jet.v3i1.16462
Pangesti, M. D., Sugiarti, S., & Siddiq, F. R. (2023). The effect of leverage, profitability, and profit growth on earnings quality. Journal of Business and Information Systems (e-ISSN: 2685-2543), 5(2), 247–257. https://doi.org/10.36067/jbis.v5i2.210
Pohan, Chairil Anwar. (2013). Strategi Perencanaan Pajak Dan Bisnis. Jakarta: Pt Gramedia Pustaka Utama Kompas Gramedia Building.
Prabowo, A. A., & Sahlan, R. N. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Capital Intensity terhadap Penghindaran Pajak dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel (Moderating)(Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2015-2019). Media Akuntansi Perpajakan, 6(2), 1–20. http://journal.uta45jakarta.ac.id/index.php/MAP
Purnama, D. (2017). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Kepemilikan Institusional dan Kepemilikan Manajerial terhadap Manajemen Laba (Issue 1).
Putra, N. T., & Jati, I. K. (2018). Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Pemoderasi Pengaruh Profitabilitas pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 25(2), 1–24. https://doi.org/10.24843/eja.2018.v25.i02.p16
Rahmawati, J., Manrejo, S., & Eprianto, I. (2023). Pengaruh Profitabilitas dan Leverage terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur Subsektor Makanan dan Minuman yang terdaftar di BEI 2019-2021). MUFAKAT: Jurnal Ekonomi, Manajemen, Dan Akuntansi, 2(3), 1–15. http://jurnal.anfa.co.id/index.php/mufakat
Ramadani, S., & Tanno, A. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Capital Intensity terhadap Penghindaran Pajak dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Ilmiah Indonesia, 7(12), 1–20. https://doi.org/10.36418/syntax-literate.v7i12.11617
Rifai, A., & Atiningsih, S. (2019). Pengaruh Leverage, Profitabilitas, Capital Intensity, Manajemen Laba terhadap Penghindaran Pajak. Journal of Economics and Banking, 1(2), 1–12. www.cnnindonesia.com
Rinaldi, & Cheisviyanny. (2015). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2010-2013). Seminar Nasional Ekonomi Manajemen Dan Akuntansi (SNEMA) Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Padang, 1–2. http://www.merdeka.com
Rinaldi, M., Harits, M., Khatib Ramadhani, Z., Sudirman, S. R., & Ramadhani, M. A. (2023). Pengaruh Leverage, Intensitas Modal dan Kompensasi Rugi Fiskal terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ekonomi Akuntansi Dan Manajemen, 3(1), 1–16. https://journal.uniku.ac.id/index.php/jeam
Saputri, S. M., Hariyanti, W., & Harjito, Y. (2020). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kebijakan Hutang. Berkala Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 5(2), 1–14. https://doi.org/10.20473/baki.v5i2.18332
Sari, P. R., Astuti, T. P., Siddiq, F. R., & Herawati, N. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2010-2019. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 23(2), 1–10.
Sarpingah, S. (2020). Pengaruh Ukuran dan Perusahaan Profitabilitas atas Penghindaran Pajak dengan Leverage sebagai Variabel Intervening (Studi Empiris Properti, Real Estate dan Konstruksi Bangunan Perusahaan yang Go Public pada Indeks Kompas 100 Tahun 2013-2018). EPRA International Journal of Research & Development (IJRD), 5, 1–13. https://doi.org/10.36713/epra4552
Sembiring, M. (2022). The Effect of Profitability and Leverage on Tax Avoidance (Empirical Studies on Chemical and Basic Industrial Companies listed on the IDX). Journal of International Conference Proceedings, 5(2), 1–12. https://doi.org/10.32535/jicp.v5i2.1733
Setyaningsih, T., Astuti, T. P., & Harjito, Y. (2021). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Profitabilitas terhadap Income Smoothing pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2014-2018. Edunomika, 5(1), 1–13.
Shaleha, E. N., Sugiarti, & Sutanto, E. M. (2023). Pengaruh Good Corporate Governance dan Profitabilitas terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2015 – 2019. Edunomika, 7(2), 1–8.
Siddiq, F. R., & Sutopo, B. (2024). The Fraud Hexagon as an Analytical Framework for Predicting Financial Statement Fraud: A Systematic Literature Review. APLIKATIF: Journal of Research Trends in Social Sciences and Humanities, 3(2), 158–176. https://doi.org/10.59110/aplikatif.v3i2.467
Sriyono, & Andesto, R. (2022). The Effect Of Profitability, Leverage And Sales Growth On Tax Avoidance With The Size Of The Company As A Moderation Variable. Dinasti International Journal of Management Science, 4(1), 1–15. https://doi.org/10.31933/dijms.v4i1
Stawati, V. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 6(2).
Subagiastra, K., Arizona, I. P. E., & Kusuma, I. N. (2016). Pengaruh Profitabilitas, Kepemilikan Keluarga, dan Good Corporate Governance terhadap Penghindaran Pajak (Studi pada Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Ilmiah Akuntansi, 1(2), 1–27.
Sudibyo, H. H. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Pertumbuhan Penjualan terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Manajemen Bisnis, 2(1), 1–8.
Sugiyono (2019). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif Dan R&D. Bandung: Alphabet
Suyanto, & Kurniawati, T. (2022). Profitabilitas, Pertumbuhan Penjualan, Leverage, Penghindaran Pajak: Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Manajemen Terapan Dan Keuangan (Mankeu), 11(4), 1–13.
Tanjaya, C., & Nazir, N. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Pertumbuhan Penjualan, dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Trisakti, 8(2), 1–20. https://doi.org/10.25105/jat.v8i2.9260
Ulinuha, U., & Nurdin, F. (2024). Ukuran Perusahaan Memoderasi Profitabilitas, Leverage, Capital Intensity, dan CSR terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal E-Bis, 8(2), 520–538. https://doi.org/10.37339/e-bis.v8i2.1753
Utomo, A. B., & Fitria, G. N. (2021). Ukuran Perusahaan Memoderasi Pengaruh Capital Intensity dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak. Esensi: Jurnal Bisnis Dan Manajemen, 10(2), 1–16. https://doi.org/10.15408/ess.v10i2.18800
Valencia, E. L., Hariyanti, W., & Harjito, Y. (2022). Corporate Governance Sebagai Moderasi Pengaruh Rasio Keuangan Terhadap Agresivitas Pajak. http://jurnal.untidar.ac.id
Wardani, D. K., & Dawa, M. E. T. (2022). Pengaruh Corporate Governance Terhadap penghindaran Pajak dengan Risiko Perusahaan Sebagai Variabel Intervening. Jurnal Pendidikan Dasar Dan Sosisal Humaniora, 1(10), 1–14.
Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1978). "Towards a Positive Theory of the Determination of Accounting Standards". The Accounting Review, 53(1), 112-134.
Wiguna, I. P. P., & Jati, I. K. (2017). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Preferensi Risiko Eksekutif, dan Capital Intensity pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi, 21(1), 1–29.
Yuliana, L., & Yuyetta, E. N. A. (2017). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Leverage Perusahaan (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2015). Diponegoro Journal of Accounting, 6(3), 1–13. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Zakia, F. A., Sugiarti, & Siddiq, F. R. (2022). Analysis Of Understanding Level Of Tax Regulation, Taxpayer Awareness, Tax Socialization And Tax Provisions Of E-Commerce UMKM Towards Taxpayer Compliance (Case Study On UMKM E-Commerce Business Owners In Kudus City). Jurnal Ekonomi Dan Perbankan, 7(2), 208–218. http://e-journal.stie-aub.ac.id/index.php/probank
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 Jurnal Publikasi Ekonomi dan Akuntansi
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
